塞尔维亚对外国投资市场准入、企业税收规定及经济特区法规
思瀚产业研究院 玲珑    2024-08-09

1、塞尔维亚对外国投资的市场准入

吸引外资主要目的在于发展生产，增加就业，加强基础设施建设。指导外商投资的法规主要是《吸引外资法》及对外资给予的优惠和奖励政策。

（1）投资主管部门

塞尔维亚主管国内投资和外国投资的政府主管部门是经济部。塞尔维亚经济部直属机构发展署具体负责向外商投资提供服务和咨询。

（2）投资行业的规定

【限制的行业】博彩业、军工行业。

【鼓励的行业】塞尔维亚重点鼓励的投资行业是：汽车产业；农牧业；基础设施建设；通信信息技术产业；电子和家电产业；清洁能源产业。本项目生产的高性能子午线轮胎产品必将间接的带动当地汽车产业的发展，将纳入塞尔维亚重点鼓励发展的行业。

（3）投资方式的规定

塞尔维亚资本账户是开放的，外资可自由进入。塞尔维亚对外资参与国有企业私有化项目或参股、并购民营企业均持欢迎态度。涉及国有企业的项目，普遍要求投资方承诺保证和新增一定数量的工作岗位。中资企业在塞做出投资决策前应做好市场调研，咨询在塞尔维亚拥有丰富经验的跨国金融咨询服务机构（如世界银行下属国际金融公司 IFC 等）的意见，妥善处理潜在风险。

2、塞尔维亚关于企业税收的规定

（1）税收体系和制度

塞尔维亚建立了以所得税和增值税为核心的税收体系，全国实行统一的税收制度，主要分 8 个税种。根据塞尔维亚法律规定，税金估算、征缴、退回等业务的执行权限期为 10 年，但对税务违法行为可终身追溯。

（2）主要税赋和税率

①个人所得税（薪俸税）。税率为 10%；

A、个人所得税（来源于股票、证券、储蓄利息的税收）：税率为 15%；

B、个人所得税（来源于房地产发行的税收）：税率为 20%；

C、高工资年收入税：税率为 10%-15%（对非塞尔维亚居民，其年工资收入超过塞尔维亚居民年均工资收入 6 倍的征收 10%年收入税，其年工资收入超过塞尔维亚居民年均工资收入 6 倍以上的征收 15%年收入税）。

需要注意的是，计算个人所得税时，塞尔维亚居民须考虑不仅在塞尔维亚，还包括在其他国家赚取的收入；非塞尔维亚居民仅考虑在塞尔维亚赚取的收入。

②增值税。税率为 10%-20%（农产品、生活必需品和儿童用品为 10%）；

③企业所得税。税率为 15%；

④企业预提所得税。税率为 20%；

⑤社会保险福利捐税。总计 40.5%，其中，员工和业主各自分别负担 20.25%（养老和伤残保险 14%，医疗保险 5.5%，失业保险 0.75%）；

⑥财产税。税率为 0.4%-3%（累进税，财产额 1000 万第纳尔及以下，税率为 0.4%；1000 万-2500 万第纳尔，税率为 0.6%；2500 万~5000 万第纳尔，税率为 1%；5000 万第纳尔以上，税率为 2%）。

3、经济特区法规

为加快自贸区建设，促进塞尔维亚经济发展，塞尔维亚财政部等有关部门制定了《海关法》和《自贸区法》，并不断完善贸易、企业管理等其他相关法律，在保障投资企业享受塞吸引外资普遍优惠政策及商业优势的同时，还为投资自贸区企业提供更多特殊优惠及便利。【自贸区优惠政策】主要包括：

（1）自贸区用户享受商品和服务进出口自由，且不受数量限制及普通商业政策措施的管控。

（2）从事来料加工、外发加工或者测试、认证、维修和市场推介等自贸区用户，可在规定期限内将商品转运塞尔维亚其他关税区或其他自贸区，并免征关税及增值税等进口税。

（3）自贸区用户为商业活动及自贸区设施建设而进行的货物进口(如生产出口商品的原材料以及自贸区建设所需的设备、机械和建筑材料等)，免征海关关税以及增值税等进口税。

（4）进入自贸区的商品以及该商品相关的运输、存储等服务免征增值税，商品购买者以及运输、存储等服务接受者享有进项税抵扣权。

【自贸区鼓励措施】主要包括：

（1）用户使用自贸区基础设施和所在地政府提供的服务低于市场价格；

（2）自贸区内部建设可免征用户土地开发补偿金；最大限度减免市政收费以及连接基础设施网络费用；减免区内使用水、电、气等增值税；

（3）自贸区用户 10 年免征公共事业税、土地使用金及公共设施使用费等；

（4）自贸区用户可根据新增就业数量，获得当地政府资金补贴。

【自贸区投资便利措施】主要包括：

（1）自贸区采取一站式（onestop）管理模式。主管部门塞尔维亚财政部自贸区管理局为外国投资者提供项目咨询、研究、可行性分析直至进驻自贸区等一条龙服务。用户可享受运输、装卸、货运代理、保险、银行交易等服务。各自贸区均设有海关办公室，为园区内企业提供进出口免税、退税、补税等通关服务。

（2）塞尔维亚政府对来塞尔维亚投资企业给予国民待遇，放开外资对工业部门投资，外资企业的资金、资产、利润、股份以及分红等可以自由转移，在建筑用地等方面也提供了相关便利和优惠。

【经济特区介绍】塞尔维亚自贸区是指位于塞尔维亚关税境以内但实行与其他关税区域不同经济政策的特殊区域，尤其适合出口导向型的企业进驻。目前，塞尔维亚批准建立并运营的自贸区有 14 个。

自贸区基本沿泛欧 10 号公路、铁路走廊及泛欧 7 号水路走廊布局，连接欧洲大陆和西亚、北非，交通较为便利。除此之外，各城市和地区为吸引外资也设有地方性的经济开发区或工业园区。

3 个全国性工业园区：位于北部城市因吉亚的通信和信息技术产业工业园；位于中部城市克拉古耶瓦茨的汽车产业工业园；位于南部城市尼什或皮罗特市的电子电器产业工业园。

【塞尔维亚推荐重点地区】塞尔维亚希望中国企业在以下地区投资建设中国企业自贸专区：

（1）乌日策市(Uzice)，位于塞西部波黑边境，高速公路、铁路配套齐全，政府计划将该市泊尼克乌(Ponikve)军用机场转为货运为主的民用机场，可供开发土地面积 550 公顷；

（2）奈戈廷市(Negotin)，位于塞东部多瑙河沿岸，与罗马尼亚、保加利亚接壤，泛欧 4 号、7 号(水运)走廊交汇处，拥有建成码头，可供开发土地面积 19 公顷；

（3）皮罗特市(Pirot)，位于塞东南部保加利亚边境，泛欧 4号、8 号和 10 号走廊交汇处，铁路、公路交通便利，可供开发土地面积 200 公顷；

（4）巴查卡帕兰卡市(BackaPalanka)，位于塞西北部克罗地亚边境，泛欧 7 号(水运)、10 号走廊交汇处，铁路、公路交通便利，拥有建成码头，可供开发土地面积 162 公顷。中国路桥工程有限责任公司正在推进工业园项目规划、建设和招商工作；河北钢铁集团在斯梅代雷沃市建设工业园项目亦在推进中。

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